Приложение № 14. Порядок принятия обязательств

Приложение 14

к учетной политике областного государственного бюджетного учреждения социального обслуживания «Комплексный центр социального обслуживания населения г. Саянска»

от « 29 » декабря 2018 года № 161-П

Порядок принятия обязательств

1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений. учреждение принимает отложенные обязательства, если формирует резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков). (Основание: пункт 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.

К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков).

Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.

2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.

3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).

Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.

 

 Таблица № 1

Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств


п/п

Вид обязательства

Документ-основание/
первичный учетный документ

Момент отражения в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Обязательства по контрактам (договорам)

1.1

Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС

1.1.1

Заключение контракта (договора) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с единственным поставщиком Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания контракта (договора) В сумме заключенного контракта

На текущий финансовый период

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

На плановый период

0.506.Х0.ХХХ

0.502.Х1.ХХХ

1.1.2

Принятие обязательств по контракту (договору), в котором не указана сумма либо по его условиям принятие обязательств производится по факту поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета на оплату Дата поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), выставления счета Сумма подписанной накладной, акта, счета

0.506.10.ХХХ

0.502.11.ХХХ

– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС

1.1.3

Принятие обязательств в сумме НМЦК Извещение о проведении закупки/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru Обязательство отражается в учете по цене, указанной в извещении

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.1.4

Принятие суммы расходного обязательства при заключении контракта (договора) Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания контракта (договора) Обязательство отражается в сумме заключенного контракта (договора) с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

1.2

Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)

1.2.1

Принятие обязательств в сумме НМЦК при проведении конкурентной закупки Извещение о проведении закупки/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru Обязательство отражается в учете по максимальной цене, объявленной в документации о закупке – НМЦК (с указанием контрагента «Конкурентная закупка»)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.2.2

Принятие суммы расходного обязательства при заключении контракта (договора) по итогам конкурентной закупки Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания контракта (договора) Обязательство отражается в сумме заключенного контракта (договора) с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

1.3

Уточнение обязательств по контрактам

1.3.1

Уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии при заключении контракта (договора):
– по результатам конкурентной закупки;
– закупке с единственным поставщиком, извещение о которой размещается в ЕИС
Протокол подведения итогов конкурентной
закупки/Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта Корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения закупки

На текущий финансовый
период

Х.502.17.ХХХ

Х.506.10.ХХХ

На плановый период

Х.502.Х7.ХХХ

Х.506.Х0.ХХХ

1.3.2

Уменьшение принятого обязательства в случае:

– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по причине
того, что не было подано ни одной заявки;
– признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)

Протокол подведения итогов конкурса, аукциона, запроса котировок или запроса предложений.
Протокол признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата протокола о признании конкурентной закупки несостоявшейся.
Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта (договора)
Уменьшение ранее принятого обязательства на всю сумму способом «Красное сторно»

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.17.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х7.ХХХ

1.4

Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года

1.4.1

Контракты (договоры), подлежащие исполнению в текущем финансовом году Заключенные контракты (договоры)/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Начало текущего финансового года Сумма не исполненных по условиям контракта (договора) обязательств

Х.502.21.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2. Обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Зарплата Утвержденный План финансово-хозяйственной деятельности Начало текущего финансового года Объем утвержденных плановых назначений

Х.506.10.211

Х.502.11.211

2.1.2

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401).

Карточки индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов

В момент образования кредиторской задолженности – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.506.10.213

Х.502.11.213

2.2

Обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет Дата утверждения (подписания) заявления руководителем Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.2.2

Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку Приказ о направлении в командировку Дата подписания приказа руководителем Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505) Авансовый отчет (ф. 0504505) Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

Экономия
способом «Красное сторно»

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

2.3.

Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)

2.3.1

Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС) Налоговые регистры, отражающие расчет налога В дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально (не позднее последнего дня
текущего квартала)
Сумма начисленных обязательств (платежей)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

2.3.2

Начисление всех видов сборов, пошлин, патентных платежей Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов.
Служебные записки (другие распоряжения руководителя)
В момент подписания документа о необходимости платежа Сумма начисленных обязательств (платежей)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.291

Х.502.11.291

На плановый период

Х.506.Х0.291

Х.502.Х1.291

2.3.3

Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Иные документы, устанавливающие обязательства
учреждения

Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию Сумма начисленных обязательств (выплат)

На текущий финансовый
период

Х.506.10.290<1>

Х.502.11.290<1>

На плановый период

Х.506.Х0.290<1>

Х.502.Х1.290<1>

2.3.4

Иные обязательства Документы, подтверждающие возникновение обязательства Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию Сумма принятых обязательств

Х.506.10.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

3. Отложенные обязательства

Порядок учета отложенных обязательств приведен в пунктах 166–167 Инструкции № 174н и пунктах 195–196 Инструкции № 183н

3.1

Принятие обязательства на сумму созданного резерва Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики Сумма оценочного значения, по методу, предусмотренному в учетной политике

Х.506.90.ХХХ

Х.502.99.ХХХ

3.2

Уменьшение размера созданного резерва Приказ руководителя.Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва Сумма, на которую будет уменьшен резерв, отражается способом «Красное сторно»

Х.506.90.ХХХ

Х.502.99.ХХХ

3.3

Отражение принятого обязательства при осуществлении расходов за счет созданных резервов

 

Документы, подтверждающие возникновение обязательства/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

 

В момент образования кредиторской задолженности

 

Сумма принятого обязательства в рамках созданного резерва

 

На текущий финансовый период

Х.502.99.ХХХ

Х.502.11.ХХХ

На плановый период

Х.502.99.ХХХ

Х.502.Х1.ХХХ

3.4 Скорректированы плановые назначения на расходы, начисленные за счет резерва

На текущий финансовый период

Х.506.10.ХХХ

Х.506.90.ХХХ

На плановый период

Х.506.Х0.ХХХ

Х.506.90.ХХХ

3.5

Скорректированы ранее принятые бюджетные обязательства по зарплате – в части отпускных, начисленных за счет резерва на отпуск Документы, подтверждающие возникновение обязательства по отпускным/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)

 

В момент образования кредиторской задолженности по отпускным

 

Сумма принятого обязательства по отпускным за счет резерва способом «Красное сторно»

Х.506.10.211

Х.502.11.211

Таблица № 2

Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года

 
п/п

Вид обязательства

Документ-
основание

Момент
отражения
в учете

Сумма обязательства

Бухгалтерские записи

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)

1.1

Оплата контрактов (договоров) на поставку материальных ценностей Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи Дата подписания подтверждающих документов Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.

Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:

1.2.1

Контракты (договоры) на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи Счет, счет-фактура (согласно условиям контракта).Акт оказания услуг Дата подписания подтверждающих документов.При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.2

Контракты (договоры) на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему
и капитальному ремонту зданий, сооружений
Акт выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.2.3

Контракты (договоры) на выполнение иных работ (оказание иных услуг) Акт выполненных работ (оказанных услуг).Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

1.3

Принятие денежного обязательства в том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса
Контракт (договор).Счет на оплату Дата, определенная условиями контракта (договора) Сумма аванса

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения

2.1

Денежные обязательства, связанные с оплатой труда

2.1.1

Выплата зарплаты Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)

Дата утверждения (подписания) соответствующих документов Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.211

Х.502.12.211

2.1.2

Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Расчетные ведомости (ф. 0504402).

Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)

Дата принятия обязательства Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.213

Х.502.12.213

2.2

Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами

2.2.1

Выдача денежных средств под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет Дата утверждения (подписания) заявления руководителем Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.2.2

Выдача денежных средств под отчет сотруднику при направлении в командировку Приказ о направлении в командировку Дата подписания приказа руководителем Сумма начисленных обязательств (выплат)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.2.3

Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством Авансовый отчет (ф. 0504505) Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения

Перерасход

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

Экономияспособом «Красное сторно»

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.3

Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам

2.3.1

Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС) Налоговые декларации, расчеты Дата принятия обязательства Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.ХХХ

Х.502.12.ХХХ

2.3.2

Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя) Дата принятия обязательства Сумма начисленных обязательств (платежей)

Х.502.11.291

Х.502.12.291

2.3.3

Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом Исполнительный лист.

Судебный приказ.

Постановления судебных (следственных) органов.

Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения

Дата принятия обязательства Сумма начисленных обязательств (платежей) Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>

2.3.4

Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств Дата поступления документации в бухгалтерию Сумма начисленных обязательств (платежей) Х.502.11.ХХХ Х.502.12.ХХХ

Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах – виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.

 

ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.

24–26 разряды счетов санкционирования формируйте в структуре аналитических кодов КОСГУ с дополнительной детализацией (при наличии), которые предусмотрены планом ФХД (примечание к Единому плану счетов № 157н)

 

<1> В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.